|
|
| Handleiding probleemoplossen
|
|
|
 |
| EBM als naslagwerk |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Fase 1: Analyse van de nettowinst volgens de externe verslaggeving
|
| Dit model is ontleend aan een financieel verslag van een verzekeringsmaatschappij dat besproken is in de Volkskrant . Het artikel behandelde de kwartaalcijfers van deze verzekeringsmaatschappij en gaf een overzicht met kerncijfers. Op grond van deze kerncijfers is het model geformuleerd. |
 |
| Het lijkt sterk op het model van het bankbedrijf, maar wijkt af in de wijze waarop het bedrijfsresultaat berekend wordt en de terminologie die in gebruik is bij de eenmalige resultaten. |
|
|
|
| Fase 2: Planning en berekening van de nettowinst |
| Het bovenstaande schema is uit te werken in een staffel die aangeeft hoe de berekening plaatsvindt. Of liever gezegd, de staffel is een uitsplitsing van het berekende resultaat, zodat iedereen kan zien hoe het resultaat tot stand is gekomen. |
|
|
|
|
|
| Fase 3: Onderkennen van de complicaties |
1. De term omzet
De omzet vormt in feite de opbrengsten die het verzekeringsbedrijf verkregen heeft uit haar dienstverlening. Het is dus het bedrag waarover omzetbelasting is berekend. De opbrengsten zijn, net als de kosten, aan een bepaalde periode toegerekend, ook al hoeven ze niet in die periode ontvangen te worden.
De term omzet komt overeen met de term ‘baten’ die in een ander dienstverlenend bedrijf, zoals de bank, in gebruik is. |
2. De lasten
De lasten zijn in feite de bedrijfskosten die een verzekeringsmaatschappij tegenover haar opbrengsten stelt. Het is typisch jargon, dat wil zeggen een gewoonte van de verzekeringswereld om eigen termen te gebruiken.
De berekening van de lasten is gebaseerd op een schatting van de bedragen die het bedrijf te zijner tijd moet uitbetalen aan haar klanten. In feite gaat het dus om een vorm van reguliere voorzieningen die nodig zijn om de reguliere afdekking van de uitbetalingen veilig te stellen. |
3. Bedrijfsresultaat
In feite is hier de standaardterm in gebruik. Het enige is dat de interestontvangsten en uitgaven van een bank een onderdeel van het primaire proces vormen, omdat een verzekeringsmaatschappij de ontvangen premies belegt. Daarom zijn deze op een andere manier verwerkt in de verslaglegging.
In feite komt het bedrijfsresultaat dus overeen met het resultaat uit gewone bedrijfsvoering voor belastingen dat bij andere bedrijven ontstaat, ware het niet dat er nog een specifiek risico bestaat bij verzekeringen, omdat zij ook grote beleggers zijn: bedrijven of overheden die geld lenen kunnen in gebreke blijven. |
4. Voorzieningen
Het bijzondere van verzekeringsmaatschappijen is dat zij (overigens net als banken) grote financiële risico’s lopen omdat zij gigantische bedragen uitlenen aan bedrijven en overheden overal in de wereld. Daarom moeten zij regelmatig flinke bedragen opzij zetten, zodat zij een ‘stroppenpot’ vormen om grote financiële tegenvallers op te vangen. Zij bouwen een voorziening op die inzichtelijk gemaakt moet worden aan het publiek. Zo kan het vertrouwen dat de maatschappij op alles is voorbereid expliciet opgeroepen worden.
Een tweede reden om een post ‘Voorzieningen’ aan te houden is de opvang van eventuele dalingen van de waarde van de aandelen die men in portefeuille heeft. Vooral bij beleggingen in de Verenigde Staten boekt men jaarlijks de veranderingen in de onderliggende waarden (dus de stijging of daling van de beurskoers van de aandelen) af op de winst uit het lopende boekjaar. Als de beurskoersen dalen, moet er een aanvulling komen en daarvoor is de pot ‘Voorzieningen’ dan bestemd. |
5. Onbenoemde tussenresultaten
Het komt regelmatig voor dat tussenresultaten geen duidelijke eigen naam hebben, maar in feite een omschrijving zijn van wat de grootheid inhoudt. In het model is daarvoor een term gekozen, maar in overzichten laat men de aanduiding vaak weg en zet gewoon een getal in de staffel zonder naam ervoor. |
6. Incidentele winsten of verliezen
De post ‘Incidentele winsten of verliezen’ komt in feite overeen met de post ‘Eenmalige baten of lasten’ die bij de banken voorkomt. Het gaat om bedragen die bij fusies of overnames verrekend worden of bedragen die voortkomen uit de verkoop van vaste activa voor zover die reeds waren afgeschreven.
Eventuele belastingverplichtingen worden apart verrekend voordat het bedrag wordt toegevoegd in dit stadium van de berekening. |
7. Wettelijk voorgeschreven modellen
Voor de externe verslaggeving heeft de overheid voor de besloten en naamloze vennootschappen voorschriften gegeven over de opstelling van de resultatenrekening. Deze moeten de onderlinge vergelijkbaarheid van bedrijven vergroten. Bedrijven mogen kiezen welk model zij aanhouden.
Journalisten kunnen die modellen in hun verslagen soms iets aanpassen, om de toegankelijkheid van de informatie te vergroten. Dat levert in feite extra jargon op, omdat dan synoniemen gebruikt worden die soms afkomstig zijn uit andere jargons dan de officiële wetteksten. In feite gaat het dan niet zozeer meer om Externe Verslaggeving, maar om Financiering.
Helaas is de terminologie van deze modellen onderling niet consistent.
Daarom is op deze site een reeks modellen weergegeven:
- deze gestileerde vorm, bestemd voor het onderwijs;
- enkele realistische modellen conform het Besluit Modellen Jaarrekening. |
|
|
|
| De bedoeling van deze website
|
Deze pagina is onderdeel van de website bedrijfseconomische-modellen.nl. Dit is een website die gekoppeld is aan bedrijfseconomische-begrippen.nl en geeft diepgang in de vele, vaak inconsistentie modellen die economen gebruiken.
Deze site biedt een overzicht van consistente modellen en relateert die aan subdisciplines in de bedrijfseconomie. Ook staan er complicaties vermeld die voortvloeien uit de homoniemen en synoniemen die eigen zijn aan de vaktaal.
Economen zijn zich echter slecht bewust van die complicaties, waardoor zij allerlei modellen door elkaar halen.
Mocht u tips of hints hebben dan ontvangen wij die graag via de webmaster.
|
|
|
|
|
|
|
|
Copyright © 1998 by Fons Vernooij en anderen.
Registratienummer V.O.F. Adviesbureau CASA: KvK Rijnland: 58884114 / BTW 8532.22.848
Dossiernummer Stichting Onderwijsportaal: KvK Rijnland: 28092786 / BTW-nummer 8106.36.025
Webmaster: Fons Vernooij
Info over privacy en cookies: zie Privacybeleid
Leveringsvoorwaarden zie bijgaand document
|
|
|
|
|
-